Вместе с тем помимо указанного приказа ФНС России на практике налоговыми органами применяется недоступная для налогоплательщиков система отбора для включения в план ВНП на основании разработанных ФНС России критериев риска, которая носит гриф «ДСП» — Для Служебного Пользования (Письмо ФНС России от 09.04.2019 №ЕД-5−2/886ДСП@).
Так, начиная с апреля 2019 года налоговыми органами используется прикладная подсистема «ППА-Отбор» АИС «Налог-3» (далее — ППА-Отбор), которая формирует риск-рейтинг каждого налогоплательщика на основании сформированных риск баллов, присвоенных установленным «разрывным» и «маркерным» критериям, свидетельствующим о возможном нарушении налогоплательщиком налогового законодательства.
ППА-Отбор содержит 87 критериев риска — 30 «разрывных» и 57 «маркерных», на основании которых присваивается риск-рейтинг налогоплательщикам. Риск-рейтинг построен в порядке убывания общего рейтингового балла, который рассчитывается путем суммирования баллов по «разрывным» и «маркерным» критериям.
«Разрывные» риски (критерии) — это риски, по которым возможно определить разрыв, то есть рассчитать сумму неуплаты налога (сбора, взноса).
«Маркерные» риски (критерии) — это риски, указывающие на вероятность и/или область совершения налогового правонарушения, по данным рискам невозможно без проведения мероприятий налогового контроля рассчитать сумму неуплаты налогов (сборов, взносов).
Налоговые органы не раскрывают все применяемые ими правила оценки налогоплательщиков. Однако в 2022 г. ФНС России дало частичное представление о правилах оценки рисков для включения в план выездной налоговой проверки — разработан новый сервис Личного кабинета налогоплательщика (юридического лица или индивидуального предпринимателя) — «Как меня видит налоговая». В сервисе налогоплательщики могут получить доступ к набору показателей о себе и о своем партнере (контрагенте) при его согласии. Предоставляемые налогоплательщику в сервисе показатели предоставляются из ППА-Отбор: в сервисе используется 65 показателей, из которых к установленным ФНС России критериям риска относится 27 показателей.