Взыскание налоговой недоимки с зависимой организации. В каких случаях это возможно?
В каких случаях с компании могут взыскать налоговую недоимку?
- На счета зависимых компаний поступает выручка за реализуемые товары, работы или услуги от компании, имеющей недоимку;
- Компания, за которой числится недоимка, передала денежные средства, имущества зависимому лицу в период, когда узнала или должна была узнать о назначении выездной, либо о начале камеральной налоговой проверки. И такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.
Также налоговый орган взыщет недоимку с организаций, которые получают выручку за реализуемые товары (работу, услуги), либо переданы денежные средства, иное имущество и данные организации признаны судом зависимыми с компанией, за которой числится недоимка.
Когда компанию могут признать взаимозависимой?
Взаимозависимые лица — это лица, которые в силу особенностей своих отношений могут оказывать влияние на условия, результаты сделок, экономические результаты деятельности (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
В налоговом кодексе устанавливает взаимозависимыми лицами признаются:
- Организации и физические лица в организации, если доля прямого и (или) косвенного участия такой организации или лица в каждой компании составляет более 25%;
- Юридические и/или физические лица (для физических лиц только совместно с родственниками), которые назначают или избирают:
- единоличный исполнительный орган организаций;
- не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организаций.
- Компании, в которых одни и те же физлица совместно с родственниками составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) задействованных организаций;
- Компании, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.
Суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, в особенности, если такие лица попадают под определение взаимозависимых лиц, указанных выше. Об этом сказано в п. 7 статьи 105.1 НК РФ.
- Использование единого товарного знака.
Как избежать взыскания недоимки с зависимой компании?
Существенным фактором для того, чтобы суд не признал передачу денежных средств, имущества зависимому лицу причиной для взыскания недоимки являются условия передачи активов.
Сам факт передачи активов не будет причиной для взыскания недоимки. Если компания докажет, что присутствовала деловая цель или экономическая целесообразность в передачи активов, то суд не будет признавать такую передачу, как причину взыскания.
Важно, чтобы условия и обстоятельства такой передачи активов не отличались от тех, которые применяются при взаимодействии независимых друг от друга компаний и лиц. А в качестве целесообразности такой передачи могут служить возмездность сделки или получение положительного экономического эффекта.